Содержание
Изучим ее наиболее примечательные положения подробнее. При методе начислений доходом за период считается продажная стоимость реализованных товаров и услуг, оказанных в этом периоде, в не зависимости от их оплаты. А расходом считается себестоимость реализованных товаров и услуг, а также потребление предприятием товаров и услуг, и тоже вне зависимости от их оплаты поставщику.
Бухгалтер должен правильно определить, когда именно поступившие средства становятся доходом и увеличивают базу по налогу на прибыль, и когда произведенные затраты можно назвать налоговым расходом. А зависит это от применяемого метода учета доходов и расходов. Метод начисления и кассовый метод — два разных способа признания доходов и расходов в налоговом учете. Оба они упоминаются в Налоговом кодексе, однако у молодых специалистов часто вызывают множество вопросов. Основой этого метода расчета для доходов в бухучете, на основании статьи 271 НК РФ, считается дата перехода прав собственности или оказания услуг. Так, например, при расчете прибыли методом начисления учитываются доходы от уже отгруженных, но еще не оплаченных товаров – ее можно назвать «виртуальная» прибыль.
Другими словами, налогом на прибыль в данном случае облагается «бумажная» выручка, а не фактическая. Внереализационные доходы также в большинстве своем учитываются при налогообложении прибыли вне зависимости от фактического поступления денег. Например, суммы штрафов и санкций включаются в доходы на дату их признания должником или вступления в силу соответствующего решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). А доходы от доверительного управления имуществом увеличивают базу по налогу на прибыль на последний день отчетного периода, даже если фактически еще не получены (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Бюджетирование на основе метода начисления
Например, торговая организация продала в розницу товары, получила денежные средства на расчетный счет, но со своим поставщиком за эти товары еще не рассчиталась. Налогооблагаемая база в этом случае будет выше, так как доход уже имеется, а расходов в части стоимости этих товаров еще нет. По методу начисления, например, факт продажи отражается в бухгалтерских регистрах и в отчетности в момент, когда сделка совершилась, условия контракта выполнены, а право собственности на товар и ответственность за его сохранность переданы (перешли) покупателю.
- При кассовом методе определение прибыли основано на информации о получении оплаты и выплаты расходов, а факты признания прибыли и расходов не принимаются во внимание.
- При помощи маневрирования учетным процентом Центральный банк РФ стремится регулировать объем денежной массы в обращении и темпы инфляционного обесценения денег.
- Под ставкой ЛИБОР понимается также средняя ставка по этим банкам, рассчитываемая как средняя арифметическая.
- Для тех, чей годовой оборот не превышает 1 миллиона рублей, разрешается вести учет прибыли кассовым методом.
- Поэтому при выполнении условий, предусмотренных 25 гл.
Проценты по кредитным обязательствам отражаются в том отчетном периоде, в котором организация пользовалась заемными средствами, даже если они (проценты) оказались неоплаченными в течение данного отчетного периода. Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), фирма распределяет расходы самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Это целесообразно, если в первое время работы ожидаются небольшие поступления. В свою очередь, кассовый метод – это порядок признания доходов и затрат в том временном отрезке, когда фиксируют оплату за работы или услуги. Подразумевается, что датой признания отмеченных категорий считается момент поступления или отчисления денег из кассы или с расчетного счета, либо когда компания передала в виде оплаты контрагентам какое-либо имущество. Следует уяснить, что таковые могут быть даже в том случае, если на предприятии отсутствует прибыль.
МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ (ИЗНОСА), ЛИНЕЙНЫЙ
Как обосновать разные даты расходной накладной и ТТН? В мирное время работа с первичными документами была понятной и предсказуемой. Как правило, составлялся список контрагентов, первичку от которых приходилось ждать дольше, чем от других, и все же прогнозируемо получить. Расчет амортизации с помощью данного метода приведем в табл. Рассмотрим на примере порядок начисления амортизации. В случае выбытия объекта ОС амортизация прекращает начисляться с месяца, следующего за месяцем вывода объекта ОС из эксплуатации.
Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию, и осуществляется ежемесячно на протяжении всего срока полезного использования объекта. Однако в случае применения производственного метода амортизация начинает начисляться с даты, следующей за датой, на которую объект ОС стал пригодным для эксплуатации. Безусловно, финансовые расчеты и соответствующие им юридические действия фирмы — поставка или приобретение товаров, работ, услуг — могут осуществляться в одном отчетном периоде, а то и вовсе одновременно. В этом случае эксперты рекомендуют компаниям признавать доходы и расходы и отражать их в учете по методу начисления — поскольку для его использования в НК РФ не определено никаких ограничений. Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся.
В прокате, вейк-парке и яхт-клубе минимальные количество статей расходов с фиксированными датами платежей (зарплата и аренда), поэтому считать методом начисления нет смысла, остановились на кассовом. Смешивать эти методы, например, признавать доходы по кассовому, а расходы — по начислению, нельзя. Если же организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги), заключая срочные сделки, налоговую базу по НДС им нужно определять исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), указанной непосредственно в договоре. Следовательно, и НДС к уплате в бюджет назначают либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Если организация отгрузила покупателю товары (выполнила работы, оказала услуги), то по этой операции она должна начислить НДС.
Расходы компании как объект налогообложения
Однако существуют операции, которые не могут быть приняты к учету валового результата. В связи с этим расходы должны быть адекватно обоснованными, подтвержденными с помощью документов и, естественно, они должны быть напрямую связаны с основной деятельностью предприятия. Применение кассового метода учета доходов и расходов несет за собой много преимуществ. Однако вариант “смешанного” учета во многих аспектах оказывается самым непростым, поскольку государственные организации и люди, ответственные за принятие решений (министры, например) вынуждены работать, по сути, в двойной системе. Для иллюстрации, предположим, что некая госструктура занимается возведением водопроводной колонки в засушливом регионе для местного водоснабжения. С кассовым методом в год постройки были бы признаны лишь расходы на постройку, а далее ничего уже нельзя было бы сказать о фактическом использовании этого объекта.
Годовая сумма начисления амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной в зависимости от срока полезного использования этого объекта или группы объектов. Срок полезного использования определяется предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества на основании классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации. Основное правило метода начисления — учет доходов и расходов не связан с фактическим движением денежных средств.
Этот метод амортизации также позволяет самортизировать большую часть стоимости объекта ОС в первые годы его эксплуатации. Применять его можно и в случае, когда ликвидационная стоимость объекта равна нулю. Несмотря на использование одного и того же метода, расходы у упрощенцев и ИП-общережимников признаются по-разному. Если на УСН списания материалов в производство не требуется для признания материальных расходов, то предпринимателям на ОСНО нужно не только списать эти материалы, но и получить доход от реализации продукции, в производстве которой они использовались. Согласно п.3 ст.273 НК РФ, при кассовом методе для исчисления налога на прибыль датой признания расходов является день фактической оплаты затрат. То есть в расчет выручки включаются все поступления за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права в денежной и (или) натуральной форме без НДС и акцизов; внереализационные доходы в расчете не участвуют.
Формулы начисления амортизации
Для устранения недостатков линейного метода был разработан метод ускоренной амортизации. Данный метод амортизационных начислений позволяет возместить около 60 – 75% от всей стоимости ОПФ всего лишь за половину их срока службы, в то время как при линейном – только 50%. Метод ускоренной амортизации еще называют метод начисления и кассовый метод методом уменьшаемого остатка, и он применяется для амортизации оборудования, склонного к быстрому физическому износу или моральному устареванию. Если кассовый метод учета требует фактического подтверждения осуществленных расходов, то при методике начисления относительно затрат дела обстоят несколько иначе.
Метод начисления и кассовый метод
Это помогает увеличить продажи, но требует подготовки. Расскажем, как настроить учет и сдавать отчетность при работе с Вайлдберриз. Нажимая на кнопку « Отправить комментарий », я даю согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.
Применение КМ возможно только тем компаниям, у которых средняя выручка от продаж (не учитывая НДС) за прошедшие 4 кварт. Компания «Вектор» передала в аренду фирме https://deveducation.com/ «Алиса» кухонное оборудование. В октябре «Вектор» по взаимному согласию с «Алисой» принял решение, что та погасит долг за месяц поставкой своей продукции.
За первые тpи месяца использования oбъекта основных средств выработано, соответственно, 7000, 8500 и 9500 единиц продукции. Когда говорят о доходах будущих периодов в налоговом учете, как правило, имеют в виду доходы, которые нужно признавать в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов (распределять). Первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) — оформить. Для фирм и ИП доход определяется таковым после того, как произойдет факт получения от заказчика средств. Засчитываются и обязательства, полученные иным способом.
Если доходы /расходы разносятся на несколько отчетных периодов, то их нужно распределить с учетом принципа равномерности. Например, если договор аренды заключен на несколько лет, то в таком случае доходы и расходы необходимо распределять равномерно. Данный метод дает возможность на протяжении первой половины полезного срока использования основных средств возместить до % их стоимости. S — срок полезного использования объекта основных фондов. Норма амортизации напрямую связана со сроком полезного использования различных основных фондов.
Маркетплейсы — динамично развивающаяся отрасль электронной коммерции. Две трети всех онлайн-продаж в России осуществляются на маркетплейсах. Расскажем, как работать с кассовыми разрывами при сотрудничестве с этими электронными площадками. Все больше продавцов размещают свои товары на маркетплейсах — крупных электронных витринах, это самый сильный тренд в области предпринимательства в последние два года.